Cục Thuế vừa ban hành Công văn số 1066/CT-CS giới thiệu một số nội dung của Nghị định số 373/2025/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 126/2020/NĐ-CP quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế. Nghị định số 373/2025/NĐ-CP được Chính phủ ký ban hành ngày 31/12/2025 và có hiệu lực thi hành từ ngày 14/02/2026.
Theo công văn, Cục Thuế đề nghị các cơ quan thuế nghiên cứu, tổ chức tuyên truyền, phổ biến nội dung Nghị định đến công chức thuế và người nộp thuế để bảo đảm triển khai khi nghị định có hiệu lực.
Điều chỉnh quy định về khai thuế theo quý và quyết toán thuế TNCN
Nghị định số 373/2025/NĐ-CP sửa đổi quy định tại Điều 9 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP về trường hợp người nộp thuế đã khai theo quý nhưng không đủ điều kiện khai theo quý. Theo đó, người nộp thuế không phải nộp bản xác định số tiền thuế phải nộp theo tháng tăng thêm so với số đã kê khai theo quý; thực hiện khai theo tháng kể từ tháng đầu quý tiếp theo, nộp lại hồ sơ khai theo tháng của các quý trước và tính tiền chậm nộp theo quy định; không bị xử phạt vi phạm hành chính về chậm nộp hồ sơ khai thuế đối với hồ sơ phải nộp lại do thay đổi kỳ tính thuế.
Nghị định cũng sửa đổi, bổ sung quy định về nơi nộp hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công tại từ hai nơi trở lên. Cá nhân nộp hồ sơ quyết toán tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp tổ chức trả thu nhập lớn nhất trong năm. Trường hợp có nhiều nguồn thu nhập lớn nhất bằng nhau, cá nhân nộp tại một trong các cơ quan thuế quản lý trực tiếp tổ chức chi trả. Nếu nộp không đúng nơi, cơ quan thuế tiếp nhận hồ sơ sẽ hỗ trợ chuyển đến cơ quan thuế có thẩm quyền.
Quy định về tiền sử dụng đất và thời hạn ban hành thông báo nộp thuế
Nghị định quy định ngày phát sinh nghĩa vụ với ngân sách nhà nước đối với tiền sử dụng đất theo hướng dẫn chiếu khoản 3 Điều 155 Luật Đất đai số 31/2024/QH15.
Về thời hạn ban hành thông báo nộp thuế, cơ quan thuế ban hành thông báo chậm nhất 07 ngày làm việc đối với tổ chức và 05 ngày làm việc đối với hộ gia đình, cá nhân kể từ ngày nhận được phiếu chuyển thông tin về tiền sử dụng đất; chậm nhất 03 ngày làm việc kể từ ngày nhận hồ sơ khai thuế, cơ quan thuế ban hành thông báo đối với thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng bất động sản, thừa kế, quà tặng là bất động sản và lệ phí trước bạ nhà, đất.
Trường hợp cần điều chỉnh, bổ sung thông tin, cơ quan thuế có văn bản gửi cơ quan nhà nước có thẩm quyền trong thời hạn 05 ngày làm việc kể từ ngày tiếp nhận phiếu chuyển thông tin.
Nghị định cũng bổ sung quy định về số tiền người sử dụng đất phải nộp bổ sung đối với thời gian chưa tính tiền thuê đất, tiền sử dụng đất và các khoản thu từ đất đai khác, đồng thời quy định thời hạn nộp đối với khoản tiền bổ sung này.
Sửa đổi, bãi bỏ một số quy định và nội dung liên quan
Nghị định bãi bỏ một số quy định tại Nghị định số 126/2020/NĐ-CP để bảo đảm thống nhất với quy định về tiền sử dụng đất, tiền thuê đất tại Nghị định số 103/2024/NĐ-CP. Đồng thời, bãi bỏ cụm từ "thuê mặt nước" tại một số điều, điểm để thống nhất quy định.
Đối với cơ chế thỏa thuận trước về phương pháp xác định giá tính thuế (APA), Nghị định sửa đổi quy định về hồ sơ, mẫu biểu và trình tự xử lý, trong đó người nộp thuế khi đề nghị áp dụng APA sử dụng mẫu số 01/APA-DN, thay thế các mẫu biểu trước đây. Nghị định cũng đơn giản hóa nghĩa vụ báo cáo trong quá trình thực hiện APA.
Cắt giảm, đơn giản hóa hồ sơ, mẫu biểu
Nghị định số 373/2025/NĐ-CP thay thế danh mục hồ sơ khai thuế tại Phụ lục I Nghị định số 126/2020/NĐ-CP bằng danh mục mới, sửa đổi, bổ sung thành phần hồ sơ đối với nhiều sắc thuế.
Đối với thuế tiêu thụ đặc biệt, người nộp thuế thực hiện khai một tờ khai duy nhất theo mẫu số 01/TTĐB. Đối với quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp theo phương pháp doanh thu – chi phí, bãi bỏ một số mẫu phụ lục kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh.
Về hồ sơ khai thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân trực tiếp khai với cơ quan thuế, bổ sung quy định trường hợp tổ chức trả thu nhập đã chuyển dữ liệu chứng từ khấu trừ điện tử thì người nộp thuế không phải nộp bản sao chứng từ khấu trừ.
Đối với hồ sơ khai thuế từng lần phát sinh liên quan đến chuyển nhượng, thừa kế, quà tặng bất động sản, bãi bỏ một số thành phần hồ sơ, cho phép sử dụng bản sao (bản chụp từ bản chính) và quy định về đối chiếu bản chính hoặc ký số khi nộp điện tử.
Nghị định cũng sửa đổi hồ sơ đăng ký người phụ thuộc, gộp một số biểu mẫu vào thủ tục đăng ký thuế lần đầu; sửa đổi, ban hành các mẫu tờ khai thuế sử dụng đất phi nông nghiệp mới; bãi bỏ yêu cầu nộp bản sao giấy phép kinh doanh trong hồ sơ khai thuế của nhà thầu nước ngoài.
Quy định liên quan đến dầu khí, tái bảo hiểm và các hồ sơ khác
Nghị định sửa đổi hồ sơ khai thuế đối với tái bảo hiểm nước ngoài theo hướng khai tổng hợp trên một tờ khai; sửa đổi hồ sơ khai thuế tài nguyên, thuế thu nhập doanh nghiệp và các khoản thu liên quan đến hoạt động dầu khí; gộp một số hồ sơ khai điều chỉnh và quyết toán thành một bộ hồ sơ.
Đồng thời, bãi bỏ một số mẫu thông báo, mẫu biểu và thành phần hồ sơ theo quy định cũ; thay thế danh mục thông báo và mẫu biểu tại các phụ lục kèm theo Nghị định số 126/2020/NĐ-CP bằng danh mục mới tại Nghị định số 373/2025/NĐ-CP.
Điều khoản chuyển tiếp
Theo quy định chuyển tiếp, người nộp thuế đã kê khai theo mẫu biểu tại Nghị định số 126/2020/NĐ-CP và Thông tư số 80/2021/TT-BTC tiếp tục thực hiện kê khai, quyết toán cho kỳ tính thuế năm 2025 theo các mẫu biểu này.
Đối với các chuyến dầu thô, khí thiên nhiên xuất bán từ ngày 01/01/2026, người nộp thuế thực hiện kê khai theo mẫu biểu quy định tại Nghị định số 373/2025/NĐ-CP.
